یك ماده به عنوان ماده (۴۸) ذیل فصل اول باب سوم قانون مالیات های مستقیم به شرح زیر الحاق می شود:
ماده ۴۸- در محاسبه مالیات بر عایدی سرمایه حاصل از انتقال داراییهای موضوع ماده (۴۶) این قانون احكام زیر جاری است:
الف - در صورت عدم وجود صورتحساب الكترونیكی خرید:
۱- تاریخ تملك داراییهای موضوع بندهای (۱) و (۲) ماده (۴۶) این قانون كه بر اساس اسناد رسمی، تاریخ تملك آنها پیش از استقرار بستر اجرائی باشد، تاریخ درج شده در سند مذكور است و در غیر این صورت، تاریخ استقرار بستر اجرائی است. همچنین قیمت خرید داراییهای مذكور، ارزش روز دارایی مطابق تبصره (۱) این ماده در تاریخ استقرار بستر اجرائی است.
۲- قیمت خرید داراییهای موضوع بندهای (۳) و (۴) ماده (۴۶) این قانون ارزش روز موضوع تبصره (۱) این ماده برای داراییهای مذكور در پنج سال قبل از تاریخ صدور صورتحساب الكترونیكی فروش است. همچنین دوره تملك داراییهای مذكور پنج سال در نظر گرفته می شود.
ب - در صورت وجود صورتحساب الكترونیكی خرید:
۱- آخرین صورتحساب های الكترونیكی خرید بر اساس تاریخ صدور (كمترین دوره تملك) مبنای تعیین قیمت خرید و دوره تملك داراییهای موضوع بندهای (۳)، (۴) و (۵) خواهد بود. صورتحساب الكترونیكی خرید برای معاوضه داراییهای موضوع بندهای (۳)، (۴) و (۵) ماده (۴۶) این قانون كه مطابق بند «چ» ماده (۱۶ مكرر) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان صادر شده، به عنوان آخرین صورتحساب الكترونیكی خرید موضوع این جزء در نظر گرفته نمی شود.
۲- در صورتی كه دوره تملك داراییهای موضوع بندهای (۳) و (۴) ماده (۴۶) این قانون بیش از سه سال باشد، ارزش روز موضوع تبصره (۱) این ماده در خصوص داراییهای مذكور در سه سال قبل یا مبلغ مندرج در صورتحساب الكترونیكی خرید، هر كدام بیشتر باشد، مبنای محاسبه عایدی سرمایه است.
۳- معاوضه داراییهای موضوع بندهای (۳)، (۴) و (۵) ماده (۴۶) این قانون متعلق به هر «شخص غیرتجاری بالای هجده سال» با دارایی دیگری از مصادیق همان بند با رعایت موازین شرعی، در صورت صدور صورتحساب الكترونیكی مشمول مالیات بر عایدی سرمایه نمیباشد.
ج- در صورتی كه بیش اظهاری طرفین معامله در خصوص قیمت فروش بر اساس اسناد مثبته از قبیل ارزش روز دارایی موضوع تبصره (۱) این ماده، برای سازمان محرز شود و انتقال دهنده در خصوص دارایی مذكور مشمول مالیات بر عایدی سرمایه نباشد، مبنای تعیین قیمت خرید برای محاسبه عایدی سرمایه در انتقال بعدی، حسب مورد ارزش روز دارایی موضوع تبصره (۱) این ماده است.
د- در صورتی كه كم اظهاری طرفین معامله در خصوص قیمت فروش بر اساس اسناد مثبته از قبیل ارزش روز دارایی موضوع تبصره (۱) این ماده، برای سازمان محرز شود یا انتقال به صورت محاباتی انجام شده باشد، مبنای تعیین قیمت خرید برای محاسبه عایدی سرمایه در انتقال بعدی، حسب مورد ارزش روز دارایی موضوع تبصره (۱) این ماده است.
هـ - در صورتی كه دوره تملك داراییهای موضوع ماده (۴۶) این قانون، كمتر از دو سال باشد، تخفیف موضوع
تبصره (۲) ماده (۴۹) این قانون لحاظ نمی شود و در صورتی كه دوره تملك داراییهای این بند بیشتر از دو و كمتر از پنج سال باشد، صرفاً نیمی از تخفیف فوق از عایدی سرمایه مشمول مالیات كسر می شود.
و - مبنای محاسبه «درآمد اتفاقی» داراییهای موضوع بندهای (۱) و (۲) ماده (۴۶) این قانون كه به صورت بلاعوض منتقل شده اند و داراییهای موضوع بندهای (۳) و (۴) ماده (۴۶) این قانون كه به صورت بلاعوض به سایر اشخاص غیرتجاری منتقل شده اند، حسب مورد ارزش روز موضوع تبصره (۱) این ماده است؛ ارزش مذكور در حكم قیمت خرید برای محاسبه «عایدی سرمایه» در انتقال بعدی است.
ز - در مواردی نظیر انتقال به صورت ارث كه قیمت انتقال توسط طرفین اظهار و تأیید نشده باشد، مبنای تعیین قیمت خرید برای محاسبه عایدی سرمایه در انتقال بعدی، حسب مورد ارزش روز دارایی موضوع تبصره (۱) این ماده است. این حكم در خصوص املاكی از قبیل واحدهای مسكونی تملك شده اعضای تعاونی های مسكن كه قبل از دریافت گواهی اتمام عملیات ساختمانی پیش خرید و پس از دریافت گواهی اتمام عملیات ساختمانی تملك شده اند نیز جاری است.
تبصره ۱ - ارزش روز داراییهای موضوع ماده (۴۶) این قانون به شرح زیر تعیین می شود:
۱- ارزش روز داراییهای موضوع بند (۱) ماده (۴۶) این قانون، حسب مورد بر اساس قیمت روز دارایی موضوع ماده (۶۴) این قانون یا ارزش روز تعیین شده مطابق تبصره (۵) ماده (۹۳) این قانون تعیین می شود. قیمت روز دارایی موضوع ماده (۶۴) این قانون بر اساس مواردی از قبیل قیمت اظهاری در صورتحساب الكترونیكی خرید یا فروش و تغییرات شاخص قیمت مصرف كننده در طول دوره تملك تعیین می شود.
۲- ارزش روز داراییهای موضوع بند (۲) ماده (۴۶) این قانون، بر مبنای مواردی از قبیل قیمت مندرج در صورتحساب های الكترونیكی داراییهای مشابه، قیمت اظهاری در صورتحساب الكترونیكی خرید یا فروش، تغییرات شاخص قیمت مصرف كننده در طول دوره تملك و مأخذ موضوع ماده (۲۸) قانون مالیات بر ارزش افزوده تعیین می شود.
۳- ارزش روز داراییهای موضوع بندهای (۳) و (۴) ماده (۴۶) این قانون، بر اساس قیمت هر گرم طلای هجده عیار و قیمت هر یورو كه توسط بانك مركزی اعلام میگردد، تعیین می شود. قیمت هر یورو بر اساس نرخ موضوع -بند «الف» ماده (۴۴) قانون بانك مركزی جمهوری اسلامی ایران تعیین می شود.
آیین نامه اجرائی این تبصره حداكثر ظرف شش ماه توسط سازمان تهیه می شود و به تصویب هیأت وزیران می رسد.
تبصره ۲ - در صورت عدم وجود صورتحساب الكترونیكی خرید داراییهای موضوع بندهای (۳) و (۴) ماده (۴۶) این قانون، تاریخ تملك داراییهای مذكور در پنج سال ابتدایی پس از استقرار بستر اجرائی، تاریخ استقرار بستر اجرائی است و قیمت خرید داراییهای فوق ارزش روز دارایی در تاریخ استقرار بستر اجرائی میباشد.
تبصره ۳ - مبنای تعیین قیمت فروش برای محاسبه عایدی سرمایه حاصل از انتقال دارایی مشمول حكم بند «د» این ماده، ارزش اظهاری طرفین در صورتحساب الكترونیكی مذكور خواهد بود. در این حالت زیان سرمایه حاصل از انتقال دارایی مذكور موضوع تبصره (۸) ماده (۴۹) این قانون، قابل استهلاك نیست.
تبصره ۴ - مبنای محاسبه درآمد موضوع ماده (۱۲۴) این قانون در موارد تعیین شده در بندهای «ج»، «د» و «هـ» این ماده، حسب مورد ارزش روز دارایی موضوع تبصره (۱) این ماده است.
تبصره ۵ - در محاسبه عایدی سرمایه انتقال داراییهای موضوع بندهای (۳) و (۴) ماده (۴۶) این قانون، به ترتیب معادل گرمی طلای هجده عیار و معادل یورویی داراییهای مذكور بر اساس ارزش روز دارایی موضوع تبصره (۱) این ماده ملاك عمل قرار میگیرد.