یك ماده به عنوان ماده (۴۹) ذیل فصل اول باب سوم قانون مالیات های مستقیم به شرح زیر الحاق می شود:
ماده ۴۹ - در هر سال مجموع عایدی سرمایه حاصل از انتقال داراییهای موضوع ماده (۴۶) این قانون با دوره تملك یك سال و بیشتر از آن كه به «اشخاص غیرتجاری» تعلق دارند، مشمول مالیات با نرخ مقرر در ماده (۱۳۱) این قانون میباشد.
تبصره ۱ - در صورتی كه دوره تملك داراییهای موضوع این ماده كمتر از یك سال باشد، مجموع عایدی سرمایه حاصل از انتقال داراییهای مذكور، با نرخ ده واحد درصد (۱۰%) بیشتر از بالاترین نرخ مقرر در ماده (۱۳۱) این قانون مشمول مالیات میباشد.
تبصره ۲- «عایدی ناشی از تورم» از عایدی سرمایه مشمول مالیات حاصل از انتقال داراییهای موضوع ماده (۴۶) این قانون با رعایت مقررات مربوط كسر می شود. عایدی ناشی از تورم عبارت است از مازاد «قیمت خرید تعدیل شده» از «قیمت خرید».
تبصره ۳- صرفاً در صورتی كه قیمت خرید بیشتر از قیمت فروش باشد، زیان حاصل از انتقال دارایی قابل استهلاك خواهد بود.
تبصره ۴- از مجموع عایدی سرمایه حاصل از انتقال املاك با كاربری غیرمسكونی و حق واگذاری محل در صورتی كه دوره تملك آنها بیش از دو سال باشد، پس از رعایت تبصره (۲) این ماده، تا آستانه ده برابر معافیت موضوع ماده (۸۴) این قانون كسر می شود و مازاد آن با رعایت مقررات این ماده، مشمول مالیات می شود. اشخاص موضوع این فصل صرفاً در یك سال از هر پنج سال، می توانند از این معافیت استفاده كنند. شرط دوره تملك بیش از دو سال مذكور در این تبصره، در هر پنج سال، صرفاً برای یك دارایی در نظر گرفته نمی شود.
تبصره ۵ - در انتقال داراییهای موضوع بندهای (۱) و (۲) ماده (۴۶) این قانون با دوره تملك یك سال و بیشتر از آن كه عایدی سرمایه آن مشمول مالیات موضوع این فصل میباشد، در صورتی كه حسب مورد «مالیات نقل و انتقال و حق واگذاری محل موضوع ماده (۵۹) این قانون» یا «مالیات نقل وانتقال موضوع ماده (۳۰) قانون مالیات بر ارزش افزوده» آن دارایی، بیشتر از مالیات بر عایدی سرمایه انتقال همان دارایی باشد، عایدی سرمایه دارایی مذكور مشمول مالیات نخواهد بود.
در صورتی كه عایدی سرمایه انتقال مذكور مشمول مالیات موضوع این فصل باشد و مالیات متعلق بیشتر از مالیات نقل و انتقال مذكور باشد، مالیات نقل و انتقال پرداختی، به عنوان علی الحساب مالیات بر عایدی سرمایه در نظر گرفته می شود. در انتقال داراییهای فوق كه شامل زیان سرمایه شده باشند، مالیات نقل و انتقال فوق، قطعی است.
تبصره ۶- در انتقال داراییهای موضوع ماده (۴۶) این قانون كه به صورت ارث تملك شده اند، مبنای محاسبه «دوره تملك» تاریخ فوت شخص اعم از واقعی یا فرضی است و مبنای محاسبه «قیمت خرید» نیز حسب مورد ارزش روز دارایی موضوع تبصره (۱) ماده (۴۸) این قانون در تاریخ مذكور است. در صورتی كه دوره تملك موضوع این تبصره یك سال یا كمتر از یك سال باشد، حكم تبصره (۱) ماده (۴۹) این قانون برای عایدی سرمایه حاصل از انتقال داراییهای مذكور، جاری نمیباشد.
تبصره ۷- در انتقال بلاعوض داراییهای موضوع ماده (۴۶) این قانون به اعضای خانوار یا پدر یا مادر یا اجداد یا فرزندان، مبنای محاسبه «دوره تملك» و «قیمت خرید» در انتقال بعدی، «تاریخ تملك» و «قیمت خرید» اولیه دارایی با رعایت مفاد ماده (۴۸) این قانون است.
تبصره ۸- مجموع زیان سرمایه هر شخص غیرتجاری حاصل از انتقال داراییهای موضوع ماده (۴۶) این قانون با دوره تملك یك سال و بیشتر، از مجموع عایدی سرمایه داراییهای موضوع ماده (۴۶) این قانون در همان سال یا سال های بعد برای شخص مذكور قابل استهلاك است. حكم این تبصره در خصوص داراییهایی كه عایدی سرمایه حاصل از انتقال آنها مشمول مالیات نمیباشد، جاری نخواهد بود.
تبصره ۹ - در خصوص اشخاص غیرتجاری بالای هجده سال، در هر سال به میزان معافیت موضوع ماده (۸۴) این قانون از مجموع عایدی سرمایه حاصل از انتقال داراییهای مشمول مالیات موضوع این فصل با دوره تملك یك سال و بیش از یك سال كسر می شود. در صورت عدم استفاده از معافیت مذكور به صورت كامل، میزان معافیت كسر نشده، برای داراییهای با دوره تملك كمتر از یك سال نیز قابل استفاده خواهد بود.
تبصره ۱۰- آیین نامه اجرائی این ماده حداكثر یك سال پس از تاریخ لازم الاجرا شدن این ماده، توسط سازمان تهیه می شود و به تصویب هیأت وزیران می رسد.