جمع صورتحسابهای الكترونیكی صادره توسط هر مؤدی در هر دوره مالیاتی نمی تواند بیشتر از پنج برابر فروش اظهارشده وی در دوره مشابه سال قبل، كه مالیات آن به سازمان پرداخت شده یا ترتیب پرداخت آن داده شده است، باشد. در صورتی كه فروش اظهارشده مؤدی در دوره مشابه سال قبل كه مالیات آن به سازمان پرداخت شده یا ترتیب پرداخت آن داده شده است كمتر از معافیت سالانه موضوع ماده (۱۰۱) قانون مالیات های مستقیم باشد، پنج برابر معافیت سالانه موضوع ماده اخیرالذكر ملاك عمل خواهد بود، جمع صورتحساب های الكترونیكی صادر شده در هر دوره مالیاتی برای واحدهای جدیدالتأسیس یا واحدهای فاقد سابقه مالیاتی نمی تواند بیش از پنج برابر معافیت سالانه موضوع ماده (۱۰۱) قانون مالیات های مستقیم باشد. صدور صورتحساب الكترونیكی بیش از حد مجاز مقرر در این ماده برای كلیه مؤدیان منوط به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده متعلقه یا تعیین ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی یا ارائه تضامین كافی خواهد بود، در غیر اینصورت به صورتحساب الكترونیكی صادر شده اعتبار مالیاتی تعلق نمیگیرد. آیین نامه اجرائی این ماده ظرف مدت شش ماه از لازمالاجراء شدن این قانون توسط سازمان تهیه میشود و به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می رسد. آیین نامه مذكور باید به گونه ای تنظیم شود كه راه اندازی كسب و كارهای جدید و فعالیت بنگاههای اقتصادی با مشكل مواجه نشده و در عین حال، مانع شكل گیری مؤدیان صوری در نظام مالیاتی كشور شود.